9月1日起,還在繼續執行的這些資源稅優惠政策

9月1日起,還在繼續執行的這些資源稅優惠政策 | 2020-08-29

  財政部、國家稅務總局近日發布公告稱,《中華人民共和國資源稅法》已由第十三屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議于2019年8月26日通過,自2020年9月1日起施行。根據公告,資源稅法施行后繼續執行的資源稅優惠政策包括:

  一是對青藏鐵路公司及其所屬單位運營期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅。具體操作按《財政部 國家稅務總局關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策問題的通知》(財稅〔2007〕11號)第三條規定執行。

  二是自2018年4月1日至2021年3月31日,對頁巖氣資源稅減征30%。具體操作按《財政部 國家稅務總局關于對頁巖氣減征資源稅的通知》(財稅〔2018〕26號)規定執行。

  三是自2019年1月1日至2021年12月31日,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅。具體操作按《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)有關規定執行。

  四是自2014年12月1日至2023年8月31日,對充填開采置換出來的煤炭,資源稅減征50%。

  另外,為貫徹落實《中華人民共和國資源稅法》,財政部、國家稅務總局還就資源稅有關問題執行口徑發布公告,涉及資源稅應稅產品的銷售額和銷售數量確定、減免政策執行等問題。

  公告明確,資源稅應稅產品的銷售額,按照納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款確定,不包括增值稅稅款。計入銷售額中的相關運雜費用,凡取得增值稅發票或者其他合法有效憑據的,準予從銷售額中扣除。相關運雜費用是指應稅產品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜費用。

  應稅產品的銷售數量,包括納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數量和自用于應當繳納資源稅情形的應稅產品數量。

  公告稱,納稅人開采或者生產同一稅目下適用不同稅率應稅產品的,應當分別核算不同稅率應稅產品的銷售額或者銷售數量;未分別核算或者不能準確提供不同稅率應稅產品的銷售額或者銷售數量的,從高適用稅率。

  公告明確,納稅人以自采原礦(經過采礦過程采出后未進行選礦或者加工的礦石)直接銷售,或者自用于應當繳納資源稅情形的,按照原礦計征資源稅。以自采原礦洗選加工為選礦產品銷售,或者將選礦產品自用于應當繳納資源稅情形的,按照選礦產品計征資源稅,在原礦移送環節不繳納資源稅。對于無法區分原生巖石礦種的粒級成型砂石顆粒,按照砂石稅目征收資源稅。

  公告稱,納稅人開采或者生產同一應稅產品,其中既有享受減免稅政策的,又有不享受減免稅政策的,按照免稅、減稅項目的產量占比等方法分別核算確定免稅、減稅項目的銷售額或者銷售數量。納稅人開采或者生產同一應稅產品同時符合兩項或者兩項以上減征資源稅優惠政策的,除另有規定外,只能選擇其中一項執行。

  關于資源稅有關問題執行口徑的公告自2020年9月1日起施行?!敦斦?國家稅務總局關于實施煤炭資源稅改革的通知》(財稅〔2014〕72號)、《財政部 國家稅務總局關于調整原油 天然氣資源稅有關政策的通知》(財稅〔2014〕73號)、《財政部 國家稅務總局關于實施稀土 鎢 鉬資源稅從價計征改革的通知》(財稅〔2015〕52號)、《財政部 國家稅務總局關于全面推進資源稅改革的通知》(財稅〔2016〕53號)、《財政部 國家稅務總局關于資源稅改革具體政策問題的通知》(財稅〔2016〕54號)同時廢止。

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